WKR & klantgeschenken in 2026: zo zit het écht met aftrek, btw en de vrije ruimte
LEESTIJD ±12 MIN · PEILDATUM JUNI 2026 · DOOR BOXIFY
Kerstpakketten, welkomstpakketten, bedankjes voor klanten: Nederlandse bedrijven geven volop, maar bijna niemand kent de fiscale regels — en dat kost geld. Deze gids zet álles op een rij: de vrije ruimte van de werkkostenregeling in 2026, de beruchte €227-btw-grens voor relatiegeschenken, de keuze tussen drempel en percentage-aftrek, en het verschil tussen een kerstpakket en een welkomstpakket. Met tabellen en rekenvoorbeelden, zonder jargon.
LAATSTE CONTROLE REGELS & BEDRAGEN: JUNI 2026
- Het grote misverstand: WKR ≠ klantgeschenken
- De WKR in 2026: vrije ruimte en het kerstpakket
- Relatiegeschenken en winstbelasting: drempel of percentage
- De €227-btw-grens (BUA)
- Eindheffing bij geschenken aan derden (45%/75%)
- Welkomstpakket: relatiegeschenk of marketingkosten?
- Kerstpakket vs. welkomstpakket: de verschiltabel
- De 3 fouten die bijna elk MKB maakt
- Veelgestelde vragen
- Bronnen
1. Het grote misverstand: "WKR" en "klantgeschenken" zijn twee verschillende werelden
De meest gemaakte fout in het MKB is deze twee regimes door elkaar halen. De werkkostenregeling (WKR) gaat uitsluitend over je eigen werknemers. Een doos voor een klant heeft met de WKR niets te maken: die valt onder de aftrekregels voor gemengde kosten in de winstbelasting én onder de btw-regels van het BUA.
| Geschenk aan personeel | Geschenk aan klanten/relaties | |
|---|---|---|
| Regeling | Werkkostenregeling (WKR) | Gemengde kosten + btw-regels (BUA) |
| Voorbeeld | Kerstpakket, cadeau voor een medewerker | Welkomstpakket, bedankje, relatiegeschenk |
| Belasting | Loonheffing, tenzij het in de vrije ruimte past | Beperkte winstaftrek + btw-grens per relatie |
| Kernbedrag 2026 | 2% over de eerste €400.000 loonsom | €227 btw-grens per relatie per jaar |
2. De WKR in 2026: vrije ruimte en het kerstpakket
Binnen de werkkostenregeling mag je werknemers onbelast vergoedingen en verstrekkingen geven tot de vrije ruimte:
| Loonsom | Vrije ruimte 2026 |
|---|---|
| Over de eerste €400.000 | 2,00% |
| Over alles daarboven | 1,18% |
Rekenvoorbeeld: bij een fiscale loonsom van €400.000 is je vrije ruimte €8.000 per jaar. Bij €1.000.000: €8.000 + (€600.000 × 1,18%) = €15.080.
Ga je over de vrije ruimte heen, dan betaal je als werkgever 80% eindheffing over het meerdere — en die kun je niet doorschuiven naar je werknemer. Het klassieke decemberprobleem: wie de vrije ruimte tegen het einde van het jaar al heeft opgemaakt, betaalt over het kerstpakket van €75 feitelijk €135. Vooruitblik: per 1 januari 2027 stijgt het percentage van de eerste schijf van 2% naar 2,16%.
De praktijkles: wie zijn hele vrije ruimte in december opmaakt aan één massaal gebaar, heeft elf maanden per jaar niets te geven — en betaalt in december regelmatig alsnog 80% toeslag. Spreiding door het jaar is fiscaal én menselijk slimmer.
3. Relatiegeschenken en winstbelasting: drempel of percentage
Relatiegeschenken en representatiekosten zijn gemengde kosten — deels zakelijk, deels privé-element — en daarom beperkt aftrekbaar van de winst. Je kiest elk jaar opnieuw uit twee methodes:
| Methode | IB-ondernemer (eenmanszaak/vof) | BV (vennootschapsbelasting) |
|---|---|---|
| Drempel | Eerste €5.700 niet aftrekbaar, alles daarboven 100% | Eerste €5.700* niet aftrekbaar, daarboven 100% |
| Percentage | 80% van alle gemengde kosten aftrekbaar | 73,5% aftrekbaar |
* Voor de vennootschapsbelasting geldt als drempel €5.700 of, als dat hoger uitvalt, 0,4% van de fiscale loonsom.
Rekenvoorbeeld (bv, €12.000 gemengde kosten per jaar):
→ Drempel-methode: €12.000 − €5.700 = €6.300 aftrekbaar
→ Percentage-methode: €12.000 × 73,5% = €8.820 aftrekbaar — hier de winnaar
Vuistregel: lage gemengde kosten → percentage; hoge gemengde kosten → drempel. Reken het elk jaar even door.
4. De €227-btw-grens (BUA)
De btw op relatiegeschenken mag je alleen volledig aftrekken zolang je per relatie onder €227 exclusief btw per boekjaar blijft (Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting). Boven die grens vervalt de btw-aftrek voor die relatie. Drie dingen die bijna niemand weet:
- De grens geldt per relatie per jaar, niet per geschenk. Vier dozen van €60 aan dezelfde klant = €240 = boven de grens.
- Je moet dit per ontvanger administreren — één totaalpost "relatiegeschenken" in de boekhouding is bij een controle niet genoeg om je aftrek te onderbouwen. Een kolom in je CRM volstaat.
- Een systematisch welkomstpakket met een vaste, bescheiden kostprijs per nieuwe klant blijft hier vrijwel altijd ruim onder — btw-technisch de meest zorgeloze vorm van zakelijk geven.
Liever alles op papier?
Download de Complete WKR & Klantgeschenk-Gids 2026 als PDF — inclusief de checklist voor je accountant-gesprek. Gratis, geen nieuwsbrief, maximaal één opvolgmail.
Mail mij de gids (PDF)5. Eindheffing bij geschenken aan derden (45%/75%)
Krijgt jouw zakelijke relatie het geschenk belastingvrij? Dat kan: jij mag als gever de eventuele belasting voor je rekening nemen via een eindheffing in de aangifte loonheffingen:
| Waarde geschenk | Eindheffing voor de gever |
|---|---|
| t/m €136 | 45% |
| boven €136 | 75% over de hele waarde |
| totaal > €272 per relatie per jaar | eindheffing niet meer toegestaan |
In de praktijk vooral relevant bij geschenken aan zzp'ers en freelancers, die het geschenk anders als inkomen zouden moeten opgeven. Bij consumenten speelt dit zelden.
6. Welkomstpakket: relatiegeschenk of marketingkosten?
Hier wordt het interessant. Een incidentele fles wijn voor een klant is evident een relatiegeschenk (beperkte aftrek, zie hoofdstuk 3). Maar een gestandaardiseerd welkomstpakket dat elke nieuwe klant automatisch ontvangt als onderdeel van de onboarding lijkt bedrijfseconomisch meer op marketing- of verkoopkosten — en échte marketingkosten zijn volledig aftrekbaar, buiten de gemengde-kostenbeperking om.
De grens is niet zwart-wit; de Belastingdienst kijkt naar de feiten. Wat je positie sterk maakt (bespreek de kwalificatie altijd met je accountant):
- Het pakket is voor iedere nieuwe klant gelijk — geen selectieve gunsten
- Het is processmatig onderdeel van je onboarding (CRM-getriggerd, gedocumenteerd)
- De kostprijs per pakket is vastgelegd en bescheiden
- Het doel is meetbaar commercieel (NPS, reviews, referrals) en wordt ook daadwerkelijk gemeten
Het verschil tussen "af en toe iets leuks sturen" en een gedocumenteerd gebarensysteem is fiscaal potentieel groot. Leg het vast.
7. Kerstpakket vs. welkomstpakket: de verschiltabel
| Kerstpakket (personeel) | Welkomstpakket (klanten) | |
|---|---|---|
| Regeling | WKR, vrije ruimte | Gemengde kosten of marketing |
| Timing | December — als de vrije ruimte vaak al op is | Het hele jaar, per nieuwe klant |
| Risico | 80% eindheffing bij overschrijding | Btw-aftrek vervalt boven €227 p.r./jaar |
| Administratie | Loonadministratie | Per relatie bijhouden |
| Meetbaarheid | Vrijwel nooit gemeten | NPS, reviews, referrals per batch meetbaar |
| Moment van impact | Iedereen tegelijk, verwacht | Dag één van de klantrelatie, onverwacht |
8. De 3 fouten die bijna elk MKB maakt
Fout 1 — Klantgeschenken in de WKR rekenen. De WKR is alleen voor personeel. Wie klantdozen uit de vrije ruimte "betaalt", administreert ze verkeerd én verspilt ruimte die voor het team bedoeld is.
Fout 2 — De €227-grens niet per relatie bijhouden. Eén totaalpost "geschenken" betekent: bij een controle kun je de btw-aftrek per relatie niet onderbouwen. Houd per ontvanger een simpel jaartotaal bij.
Fout 3 — Nooit doorrekenen welke aftrekmethode wint. Drempel of percentage: het verschil loopt bij een gemiddeld MKB in de duizenden euro's per jaar, en de keuze mag élk jaar opnieuw. Tien minuten rekenwerk.
Een gebarensysteem in plaats van losse cadeaus?
Boxify installeert gebarensystemen voor groei-MKB: elke nieuwe klant binnen 48 uur een op-merk welkomstpakket op de deurmat — CRM-getriggerd, gemeten op NPS, en fiscaal precies zoals deze gids beschrijft: systematisch, gedocumenteerd en ruim onder elke grens.
Bekijk hoe het werkt →9. Veelgestelde vragen
Hoeveel is de vrije ruimte van de WKR in 2026?
2,00% over de eerste €400.000 van de fiscale loonsom en 1,18% daarboven. Bij €400.000 loonsom is dat €8.000. Boven de vrije ruimte betaal je 80% eindheffing. Per 2027 wordt de eerste schijf 2,16%.
Vallen klantgeschenken onder de WKR?
Nee — de WKR geldt alleen voor je eigen werknemers. Klantgeschenken vallen onder de gemengde-kostenregels (winstbelasting) en de €227-btw-grens van het BUA.
Is de btw op een relatiegeschenk aftrekbaar?
Alleen zolang je per relatie onder €227 exclusief btw per boekjaar blijft. De grens geldt per ontvanger per jaar — administreer het dus per relatie.
Zijn relatiegeschenken aftrekbaar van de winst?
Beperkt: kies per jaar tussen de drempel van €5.700 (daarboven 100% aftrek) of het percentage — 80% voor IB-ondernemers, 73,5% voor bv's.
Wat kost een kerstpakket boven de vrije ruimte?
80% eindheffing over het meerdere. Een pakket van €75 kost dan feitelijk €135 — en die heffing kun je niet doorschuiven naar je medewerker.
Is een welkomstpakket marketingkosten?
Mogelijk — als het gestandaardiseerd, gedocumenteerd en voor elke nieuwe klant gelijk is, lijkt het bedrijfseconomisch op (volledig aftrekbare) marketingkosten in plaats van een relatiegeschenk. De feiten beslissen; leg ze vast en bespreek het met je accountant.
Wat is de 45%/75%-eindheffing bij geschenken?
De gever kan de belasting voor de ontvanger afkopen: 45% bij geschenken t/m €136, 75% over de hele waarde daarboven, en boven €272 per relatie per jaar mag het niet meer.
Veranderen deze regels nog?
Ja, jaarlijks. Bekend is al dat de eerste schijf van de vrije ruimte per 1 januari 2027 naar 2,16% gaat. Deze pagina wordt bij wijzigingen bijgewerkt (peildatum staat bovenaan).
10. Bronnen
- Belastingdienst — Drempel beperkt aftrekbare kosten 2026
- Belastingdienst — Handboek Loonheffingen, hoofdstuk eindheffingen
- KVK — Relatiegeschenken en belasting: dit zijn de regels
- Vakbronnen werkkostenregeling 2026, o.a. Rendement en MKB Servicedesk (geraadpleegd juni 2026)
Deze gids is voorlichting, geen fiscaal advies. Regels en bedragen gecheckt in juni 2026; jouw situatie kan afwijken — overleg met je accountant of adviseur.